Fundacja rodzinna a podatki – jak wygląda opodatkowanie w 2025 roku?

Fundacja rodzinna stanowi instytucję regulowaną aktem normatywnym – ustawą o fundacji rodzinnej. Fundacja rodzinna bywa porównywana do skarbca rodzinnego, zapewniając ochronę majątku rodziny z jednoczesnym realizowaniem świadczeń dla swoich beneficjentów.

Spis treści:
1. Cel działalności fundacji rodzinnej
2. Jak założyć fundację rodzinną?
3. Czy fundacja rodzinna podlega obowiązkowemu wpisowi do rejestru?
4. Jak nazwać fundację rodzinną?
5. Czym jest fundacja rodzinna w organizacji?
6. Kto może zostać fundatorem fundacji rodzinnej?
7. Co dokładnie określa statut fundacji rodzinnej?
8. Czy fundacja rodzinna posiada numer identyfikacji podatkowej?
9. Czy fundacja rodzinna płaci podatki?
10. Kiedy fundacja rodzinna płaci podatek dochodowy?
11. Czy fundacja rodzinna musi składać deklarację podatkową?
12. Czy fundacja rodzinna płaci PCC?
13. Czy fundacja rodzinna może korzystać ze zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych?
14. Fundacja rodzinna a podatki – PIT
15. Fundacja rodzinna a podatki – podatek od spadków i darowizn
16. Fundacje rodzinne – zakładanie i kompleksowa obsługa | Pasternak LEGAL

Cel działalności fundacji rodzinnej

Fundator fundacji rodzinnej określa w statucie szczegółowy cel fundacji rodzinnej. Z dochodów i majątku fundacji rodzinnej można finansować koszty utrzymania beneficjentów, koszty ich kształcenia czy też leczenia.

Jak założyć fundację rodzinną?

W celu założenia fundacji rodzinnej, w pierwszej kolejności należy złożyć oświadczenie o ustanowieniu fundacji rodzinnej przez fundatora. Powyższe oświadczenie może być złożone w formie aktu założycielskiego lub testamentu. Drugim koniecznym elementem dla ustanowienia fundacji rodzinnej jest ustalenie statutu. Statut reguluje najważniejsze kwestie organizacyjne fundacji, dlatego jest kluczowym aktem dla jej prawidłowego funkcjonowania. Kolejnym krokiem wymaganym do powstania fundacji rodzinnej jest sporządzenie spisu mienia. Fundacja rodzinna powinna posiadać tak zwany majątek przeznaczony, określony konkretnym limitem. Fundator fundacji rodzinnej musi wnieść do fundacji rodzinnej mienie na pokrycie funduszu założycielskiego o wartości określonej w statucie. Dla powstania fundacji rodzinnej i jej prawidłowego funkcjonowania, konieczne jest także powołanie organów fundacji. Organami fundacji rodzinnej są zarząd, rada nadzorcza oraz zgromadzenie beneficjentów.

Czy fundacja rodzinna podlega obowiązkowemu wpisowi do rejestru?

Fundacja rodzinna musi zostać wpisana do rejestru fundacji rodzinnych. Z momentem skutecznego wpisu, fundacja rodzinna nabywa osobowość prawną. Rejestr fundacji rodzinnych prowadzi Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim i to właśnie tam należy zgłosić fundację rodzinną. Wpisanie fundacji rodzinnej do wymaganego rejestru jest czynnością wymaganą dla jej powstania.

Jak nazwać fundację rodzinną?

Nazwa fundacji rodzinnej może być obrana dowolnie i zawierać dodatkowe oznaczenie pod tytułem “Fundacja Rodzinna”.

Czym jest fundacja rodzinna w organizacji?

Fundacja rodzinna w organizacji jest, jak sama nazwa wskazuje, instytucją w trakcie tworzenia. Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, z chwilą sporządzenia aktu założycielskiego przez fundatora albo ogłoszenia testamentu powstaje fundacja rodzinna w organizacji. Nazwa fundacji rodzinnej, która jest w organizacji, różni się od finalnej nazwy tym, iż zawiera dodatkowe oznaczenie pod tytułem “w organizacji”.

Fundacja rodzinna w organizacji w momencie skutecznego wpisu do rejestru fundacji rodzinnych, prowadzonego przez Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim, staje się fundacją rodzinną i tym samym uzyskuje osobowość prawną. Z tą chwilą dokonuje się tak zwane przekształcenie fundacji rodzinnej w organizacji w fundację rodzinną.

Kto może zostać fundatorem fundacji rodzinnej?

Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, fundatorem fundacji rodzinnej może być wyłącznie osoba fizyczna posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych, która złożyła oświadczenie o ustanowieniu fundacji rodzinnej w akcie założycielskim albo w testamencie.

Co dokładnie określa statut fundacji rodzinnej?

Ustanowienie statutu fundacji rodzinnej jest jedną z kilku wymaganych czynności dla skutecznego powołania fundacji rodzinnej do życia. Statut fundacji rodzinnej sporządzony powinien być w formie aktu notarialnego i określać najbardziej podstawowe kwestie dotyczące fundacji rodzinnej, takie jak:

·       Nazwę i siedzibę fundacji rodzinnej,

·       szczegółowy cel fundacji rodzinnej,

·       beneficjentów fundacji rodzinnej,

·       zakres przysługujących beneficjentowi uprawnień,

·       zasady prowadzenia listy beneficjentów,

·       czas trwania fundacji rodzinnej,

·       wartość funduszu założycielskiego,

·       zasady dotyczące powoływania i odwoływania oraz wszelkie prawa i obowiązki członków organów fundacji rodzinnej – zarządzanie fundacją rodzinną,

·       sposób reprezentacji fundacji rodzinnej,

·       zasady zmiany statutu.

Dodatkowo statut może określać także inne sprawy, przykładowo takie jak:

·       zasady współpracy lub współdziałania organów fundacji rodzinnej,

·       szczegółowe okoliczności rozwiązania fundacji rodzinnej,

·       wytyczne dotyczące inwestowania majątku fundacji rodzinnej.

Świadczymy usługi prawne związane z doradztwem w sporządzeniu statutu fundacji rodzinnej, przygotowaniu niezbędnych dokumentów w związku z fundacją rodzinną.

Czy fundacja rodzinna posiada numer identyfikacji podatkowej?

Fundacja rodzinna posiada NIP – numer identyfikacji podatkowej, który jest obligatoryjnym elementem oświadczeń składanych przez fundację organom administracji publicznej bądź innym instytucjom państwowym.

Czy fundacja rodzinna płaci podatki?

Fundacja rodzinna w momencie skutecznego wpisu do rejestru fundacji uzyskuje osobowość prawną. Fundacja rodzinna, będąc osobą prawną, może być podatnikiem podatków. Fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a nadto może być podatnikiem innych podatków na przykład rolnego, leśnego, czy także podatku od nieruchomości. Poniżej zostanie przedstawiona kwestia fundacji rodzinnej i jej podmiotowości podatkowej.

Kiedy fundacja rodzinna płaci podatek dochodowy?

Zasady opodatkowania fundacji rodzinnej są rozłożone w polskim ustawodawstwie na wiele aktów prawnych. Zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, opodatkowanie fundacji rodzinnej ma łagodniejszy wyraz. Fundacja rodzinna uzyskała bowiem zwolnienie podmiotowe od podatku. Należy jednak pamiętać, iż powyższe zwolnienie z podatku fundacji rodzinnej, a także tak zwana zwolnienie fundacji rodzinnej ze względu na jej podmiotowość podatkową, nie jest zwolnieniem bezwarunkowym. Oznacza to, iż istnieją wyjątki, które wpływają na konieczność opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku powstania konkretnego zdarzenia podatkowego.

Zwolnienie fundacji rodzinnej z podatku (podmiotowe zwolnienie od podatku dochodowego od osób prawnych), znajduje zastosowanie w przypadkach niewykraczających poza zakres prowadzonych działalności gospodarczych przez fundację rodzinną, określonych szczegółowo w ustawie o fundacji rodzinnej. Wśród zakresu powyższych czynności ustawa wymienia wykonywanie działalności gospodarczej na przykład tylko w zakresie:

·       zbywania mienia fundacji, o ile mienie fundacji nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia (warto pamiętać, iż zgodnie z wydaną interpretacją indywidualną, zbycie mienia przez fundację rodzinną dla celów zarobkowych może powodować, że na gruncie ustawy o vat fundacja rodzinna zostanie uznana za podatnika vat)

·       najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie,

·       przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach,

·       nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,

·       udzielania pożyczek określonym w ustawie podmiotom,

·       wykonywania obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej,

·       prowadzenia produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z pewnymi wyjątkami, a także prowadzenia gospodarki leśnej – jeżeli, powyżej opisywane, obie czynności wykonywane są wyłącznie w związku z prowadzonym gospodarstwem rolnym.

W przypadku prowadzenia przez fundację rodzinną działalności, która wykracza poza zakres ujęty powyższym zestawieniem, zgodnie z przepisami ustawowymi na temat zasady opodatkowania fundacji rodzinnej, stawka podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych ma charakter sankcyjny i wynosi 25%.

Warto nadto zaznaczyć, iż zwolnienie w podatku dochodowym od osób prawnych (fundacja rodzinna podatek cit) nie dotyczy zdarzeń:

·       przekazanego świadczenia fundacji – przeniesionego na beneficjenta albo oddanego beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną np. środków pieniężnych,

·       mienia przekazywanego w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,

·       świadczenia w postaci ukrytych zysków.

Stawka podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w powyższym zestawieniu wynosi 15%.

Czy fundacja rodzinna musi składać deklarację podatkową?

Fundacja rodzinna posiada obowiązek złożenia do urzędu skarbowego deklaracji podatkowej o wysokości dochodu osiągniętego w danym roku podatkowym. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, powyższa deklaracja powinna być złożona w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego.

Czy fundacja rodzinna płaci PCC?

PCC stanowi skrót od nazwy podatek od czynności cywilnoprawnych. Założenie fundacji rodzinnej oraz przekazanie do niej majątku nie jest opodatkowane. Posiada tak zwaną neutralność. W tym zakresie brak jest PCC.

Czy fundacja rodzinna może korzystać ze zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych?

Tak, fundacja rodzinna może korzystać ze zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych, na przykład z dywidend czy odsetek otrzymywanych od spółek.

Fundacja rodzinna a podatki – PIT

Osoby fizyczne, jako podatnicy PIT, będący jednocześnie beneficjentami, są zwolnieni z podatku, jeśli należą do kręgu najbliższej rodziny.

Chodzi tu o fundatora oraz jego małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo, pasierbów, ojczyma lub macochę.

Fundacja rodzinna a podatki – podatek od spadków i darowizn

Ustawa o fundacji rodzinnej wprowadziła zmiany w poszczególnych ustawach podatkowych. Ustawa, której brzmienie zostało zmienione, jest między innymi ustawa od spadków i darowizn. Zgodnie z przewidzianą nowelizacją, podatkowi od spadków i darowizn nie będą podlegać świadczenia fundacji (spełniane przez fundację na rzecz beneficjentów) zgodnie z zasadami działania fundacji, a także mienie otrzymane w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej albo fundacji rodzinnej w organizacji. Zastosowano pewnego rodzaju wyłączenie opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn – opodatkowanie darowizn konkretnych świadczeń otrzymywanych od fundacji rodzinnej.

Wszelkie prawa zastrzeżone Kancelaria Pasternak Legal

Fundacje rodzinne – zakładanie i kompleksowa obsługa | Pasternak LEGAL

Specjalizujemy się w zakładaniu fundacji rodzinnych oraz ich kompleksowej obsłudze prawnej i podatkowej. Doradzamy, jak skutecznie chronić majątek, planować sukcesję i budować wielopokoleniowe bezpieczeństwo finansowe. Skorzystaj z doświadczenia Pasternak LEGAL – załóż fundację rodzinną z nami, bez ryzyka i z pełnym wsparciem ekspertów.

Kancelaria Pasternak Legal w swojej działalności specjalizuje się w doradztwie związanym z rozpoczęciem oraz funkcjonowaniem przedsiębiorców. Wśród zakładanych podmiotów świadczymy doradztwo związane z zakładaniem:

• Fundacji charytatywnych i Fundacji Prywatnych

Doradzamy również Klientom przy zakładaniu Spółek w ich działaniu oraz funkcjonowaniu.

• spółka komandytowa
• spółka komandytowo akcyjna
• spółka akcyjna
• prosta spółka akcyjna(jeżeli chcesz wiedzieć więcej na temat prostej spółki akcyjnej zapraszamy do zapoznania się z tym wpisem)
• spółka z o.o.

Pasternak LEGAL – prawo dla biznesu

Pasternak LEGAL to kancelaria adwokacka skoncentrowana na kompleksowej obsłudze prawnej przedsiębiorców. Wspieramy firmy na każdym etapie rozwoju – od zakładania spółek, przez optymalizację prawną i podatkową, po bieżące doradztwo i reprezentację w sporach. Tworzymy rozwiązania „szyte na miarę” – zawsze z myślą o efektywności, bezpieczeństwie i zgodności z obowiązującym prawem.

Oferujemy:

• doradztwo prawne i podatkowe,
• reprezentację w postępowaniach sądowych i administracyjnych,
• szkolenia i webinaria dla biznesu,
• wsparcie w zakresie RODO, AML i compliance,
• gotowe wzory dokumentów i umów.

„Biznes bez Tajemnic” – prawo w zasięgu przedsiębiorcy

„Biznes bez Tajemnic” to cykl edukacyjny kancelarii Pasternak LEGAL, który obejmuje:

• blog,
• kanał wideo.

Naszą misją jest przybliżanie prawa i podatków w przystępny sposób, z naciskiem na praktyczne zastosowanie w biznesie. Dzielimy się wiedzą, doświadczeniem i konkretnymi rozwiązaniami – bez zbędnej teorii i prawniczego żargonu.

Dla kogo? Dla każdego, kto prowadzi firmę lub planuje jej założenie. Dostarczamy inspiracji, analizy i gotowe odpowiedzi – by prowadzenie biznesu było skuteczne, świadome i bezpieczne.

🔔 Subskrybuj nasz kanał YouTube i newsletter – bądź na bieżąco z przepisami, zmianami i praktycznymi wskazówkami.

Akademia Pasternak LEGAL – wiedza i narzędzia dla biznesu

Akademia Pasternak LEGAL to miejsce, gdzie prawo spotyka się z praktyką biznesową. Oferujemy:

• szkolenia online i stacjonarne z prawa, podatków i przedsiębiorczości,
• gotowe wzory umów, regulaminów, pism i dokumentów,
• e-booki i materiały z Serii Eksperckiej,
• narzędzia do codziennej pracy przedsiębiorców.

Dlaczego warto?

✅ Kompleksowa wiedza – od podstaw po zaawansowane zagadnienia
✅ Profesjonalne materiały opracowane przez ekspertów
✅ Natychmiastowe zastosowanie w biznesie
✅ Dostępność online 24/7
✅ Ciągłe aktualizacje zgodne z przepisami i trendami

Chcesz rozwijać swój biznes świadomie i bez ryzyka?
Pasternak LEGAL to partner, który mówi językiem przedsiębiorców.

Skontaktuj się

Odpowiadamy szybko. Sprawdź.

Zainteresują Cię również inne nasze artykuły:

• FUNDACJA A STOWARZYSZENIE – CO LEPIEJ WYBRAĆ?

• CZY FUNDACJA MOŻE BYĆ DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ?

• ZAŁOŻENIE FUNDACJI PRZEZ SPÓŁKĘ

   

Subskrybuj Newsletter i bądź na bieżąco

Blog Kancelarii Pasternak LEGAL ma charakter wyłącznie edukacyjny i zawiera treści jedynie o charakterze ogólnym, w których mogą zdarzyć się pominięcia jak i omyłki, a w szczególności dlatego, że artykuły na blogu są aktualne w dacie ich publikacji, zaś w późniejszym czasie mogą nie odzwierciedlać stanu zmieniających się przepisów prawa. Kancelaria nie bierze odpowiedzialności za jakąkolwiek szkodę, która została wyrządzona w związku zastosowaniem lub niezastosowaniem się do przekazanej na blogu treści, albowiem treści zawarte na blogu nie mogą stanowić w szczególności porady czy informacji prawnej wydawanej indywidualnie przy uwzględnieniu konkretnego stanu faktycznego i prawnego.