NOWY ŁAD – ULGA NA PROTOTYP

Wśród wielu nowych ulg podatkowych, obowiązujących od początku 2022 roku należy wskazać – oprócz tych najbardziej znanych jak np. ulga dla klasy średniej (link) – ulgi, z których będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, stawiający na rozwój swoich firm.

Mowa o:

- Uldze na prototyp

- Uldze na innowacyjnych pracowników

- Uldze na robotyzację

- Możliwości łącznego stosowania ulgi IP BOX oraz B+R

- Rozszerzeniu ulgi B+R

Poniżej, omówimy pierwszą z wymienionych ulg – czyli ulgę na prototyp.

Ulga na prototyp przeznaczona jest dla przedsiębiorców, którzy opracowali i wprowadzili produkty nie oferowane wcześniej na rynku. Chodzi zatem o wytworzenie w wyniku prac badawczo - rozwojowych nowego produktu.

Ulga na prototyp, dotyczy nie tylko wprowadzenia nowego produktu na rynek ale także, uruchomienie produkcji próbnej. Produkcja próbna zgodnie z wprowadzoną definicją to etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.

Zgodnie z założeniami, wystarczy aby nowo wprowadzony produkt „będzie nowością w skali firmy i że dzięki niemu przedsiębiorca rozwinie swoją ofertę i zdobędzie nowe rynki zbytu.”

Dzięki zastosowaniu ulgi na prototyp, przedsiębiorca będzie mógł odliczyć od podstawy opodatkowania 30% sumy kosztów związanych z próbną produkcją nowego produktu oraz wprowadzeniem nowego produktu na rynek. Jednak o czym przedsiębiorca chcący skorzystać z ulgi musi pamiętać, to że wysokość odliczenia nie może przekroczyć 10% dochodu w danym roku podatkowym.

Czym są wspomniane wyżej, koszty produkcji próbnej oraz koszty wprowadzenia na rynek?

Koszty produkcji próbnej nowego produktu, obejmą:

- cenę nabycia bądź też koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych, niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu

- wydatki na ulepszenia, poniesione w celu dostosowania środka trwałego do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu

- koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu

Do kosztów wprowadzenia nowego produktu na rynek, zalicza się:

- koszty badań, ekspertyz, wydatków związanych z przygotowaniem dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa

- koszty uzyskania czy też i otrzymania obowiązkowych dokumentów, związanych z dopuszczeniem nowego produktu do obrotu lub użytkowania

- koszty badań cyklu życia produktu

- wydatki na system weryfikacji technologii środowiskowych

Którzy przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi?

Z ulgi na prototyp skorzystać mogą przedsiębiorcy opodatkowani:

- skalą podatkową

- podatkiem liniowym

- podatkiem dochodowym od osób prawnych

Przedsiębiorcy, posiadający prawo do skorzystania z ulgi na prototyp, odliczają ją za ten rok podatkowy, w którym ponieśli koszty produkcji próbnej lub wprowadzenia na rynek nowego produktu.

ŹRÓDŁA:

1. https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/001099
2. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105 z późn. zm.).