ZWOLNIENIE Z VAT’u
Spis treści:
1. Czym jest podatek VAT?
2. Podatnicy VAT
3. Jakie wyróżniamy zwolnienia z podatku od towarów i usług?
4. Zwolnienie „ze względu na przedmiot działalności”
5. Zwolnienie ze względu na niski limit sprzedaży, czyli tak zwane zwolnienie „ze względu na podmiot”
6. Czego nie wlicza się do wartości sprzedaży – limitu ze zwolnienia z VAT?
7. Kiedy muszę płacić VAT?
8. Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT podmiotowo, ale przekroczę limit 200 000 złotych – co dalej?
9. Co jeśli prowadzę działalność, która jest tylko częściowo zwolniona z podatku VAT?
10. Czy mogę dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego, dotyczącego limitu 200 000 złotych?
11. Konsultacja ze specjalistą od prawa podatkowego
12. Pasternak LEGAL – prawo dla biznesu
13. AKADEMIA PASTERNAK LEGAL – nowe miejsce w biznesowej rzeczywistości
Czym jest podatek VAT?
Podatek VAT oznacza daninę publiczną od towarów i usług. Jego nazwa „VAT” znajduje swoje źródło w pierwszych literach angielskiej nazwy tej instytucji, Value Added Tax – VAT.
Podatek VAT określany jest często mianem podatku neutralnego, czy też pośredniego. Wynika to z faktu, iż opisywana należność nie jest płatna bezpośrednio do Urzędu Skarbowego, lecz w drodze nabycia danego towaru lub usługi. VAT pobierany jest na każdym etapie obrotu towarami lub usługami. Należy pamiętać, iż podatek VAT płaci się niezależnie, odrębnie od podatku dochodowego. Obecnie, w Polsce podstawowa stawka podatku od towarów i usług (podatku VAT) jaka obowiązuje, to 23%.
Podatnicy VAT
Podatników VAT można podzielić na dwie grupy:
1. Podatników czynnych VAT
2. Podatników zwolnionych VAT
Pierwsza grupa, czyli tak zwani podatnicy czynni VAT, są podatnikami, którzy opłacają VAT.
Druga grupa, czyli tak zwani podatnicy zwolnieni, stanowią podmioty, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT, czyli nie płacą podatku VAT w ramach ustawowego zwolnienia.
Jakie wyróżniamy zwolnienia z podatku od towarów i usług?
Podatnicy zwolnieni, korzystający ze zwolnienia z podatku VAT, są beneficjentami opisywanego zwolnienia ze względu na podmiot lub przedmiot. Podział ten stanowi rozbicie beneficjentów zwolnień na dwa ich wyszczególnione typy.
Zwolnienie „ze względu na przedmiot działalności”
Mianem zwolnienia przedmiotowego z VAT określamy zwolnienie ze względu na pewien przedmiot spraw dokonywanych, wymienionych dokładnie w art. 43 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Przykładami takich przedmiotów, są działalności w zakresie opieki medycznej, usług nauczania języków obcych czy też innych usług nauczania na określonych poziomach edukacji.
Należy pamiętać, iż opisywane zwolnienie ze względu na przedmiot działalności jest niezależne od wysokości obrotów.
Poniżej przedstawiam bardziej szczegółowy wykaz niektórych przedmiotów działalności, które są zwolnione od podatku VAT:
Zgodnie z art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku:
· dostawę gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów;
· dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika;
· dostawę krwi, ludzkich organów i mleka kobiecego;
· transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;
· dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane;
· dostawę budynków, budowli lub ich części (z pewnymi wyjątkami);
· niektóre usługi zarządzania;
· udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego;
· powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną,
· usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów: lekarza i lekarza dentysty, pielęgniarki i położnej czy innych wyszczególnionych medycznych;
· pewne usługi związane z oświatą, edukacją, nauczaniem;
· pewne usługi ściśle związane ze sportem;
· niektóre usługi ubezpieczeniowe;
· usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych;
· niektóre usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach.
Zwolnienie ze względu na niski limit sprzedaży, czyli tak zwane zwolnienie „ze względu na podmiot”
Zgodnie z art. 113 ustawy podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 złotych.
Czego nie wlicza się do wartości sprzedaży – limitu ze zwolnienia z VAT?
Do wartości sprzedaży limitu 200 000 złotych nie wlicza się przede wszystkim kwoty podatku. Do wartości sprzedaży nie wlicza się również:
· wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju
· sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in. transakcji związanych z nieruchomościami
· sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Pasternak LEGAL doradza klientom w funkcjonowaniu działalności gospodarczej, często uczestniczymy w transakcjach, których przedmiotem jest uruchomienie nowej linii biznesowej czy też działalności w firmie co niejednokrotnie wiąże się z koniecznością weryfikacji stawek VAT, zwolnień czy innych kwestii.
Kiedy muszę płacić VAT?
Zwolnienie z VAT podmiotowe nie przysługuje, jeśli Twoja działalność gospodarcza polega na sprzedaży lub świadczeniu usług wymienionych w ustawie o podatku od towarów i usług. Do takich usług zaliczymy na przykład świadczenie usług prawniczych. Z kolei jeśli chodzi o sprzedaż, zwolnienie podmiotowe nie przysługuje wobec sprzedaży przez internet kosmetyków, czy też wyrobów elektronicznych – komputerów. W omawianych powyżej przypadkach, podatek musi być uiszczony, nawet jeśli nie zostanie przekroczony limit obrotu 200 000 złotych.
Poniżej przedstawiam bardziej szczegółowy wykaz podatników, wobec których zwolnienie nie ma zastosowanie:
Podatnicy dokonujący dostaw:
· towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyjątkami)
· terenów budowlanych,
· nowych środków transportu,
Podatnicy dokonujący dostaw towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie – (przez internet):
· preparatów kosmetycznych i toaletowych,
· komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych,
· urządzeń elektrycznych,
Podatnicy świadczący usługi:
· prawnicze,
· w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
· jubilerskie,
· ściągania długów, w tym factoringu;
· nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT podmiotowo, ale przekroczę limit 200 000 złotych – co dalej?
Zgodnie z art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200 000 złotych, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Powyższe oznacza, że w przypadku przekroczenia limitu 200 000 złotych, przez podatnika zwolnionego podmiotowo, każda sprzedaż, która wykracza poza limit ustawowy, podlega już opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (podatkiem VAT).
Wówczas podatnik powinien dopełnić obowiązku rejestracji. Wypełnienie formularza rejestracyjnego jest konieczne przed przekroczeniem limitu tj. przed dokonaniem sprzedaży, która będzie podlegała już opodatkowaniu.
Co jeśli prowadzę działalność, która jest tylko częściowo zwolniona z podatku VAT?
Odpowiadając na powyższe pytanie, powołaliśmy się na poniższy przykład:
Często zdarza się, iż lekarze stomatolodzy – lekarze dentyści, otwierając swoje kliniki stomatologiczne/dentystyczne, oferują oprócz leczenia zachowawczego (mającego na celu poprawę zdrowia lub jego przywrócenie), również usługi mające na celu poprawę estetyki pacjenta. Wśród zabiegów, które mają na celu poprawę waloru wizualnego, wymienimy z pewnością wybielanie zębów czy nałożenie licówek.
Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów lekarza i lekarza dentysty są usługami zwolnionymi z podatku VAT na podstawie art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług (zwolnienie przedmiotowe). Zabiegi oferowane przez lekarzy, wykraczające poza powyższy zakres zwolnienia (np. wybielanie zębów, nałożenie licówek) nie są usługami zwolnionymi z podatku VAT. W świetle powyższego, co do zasady, usługa wybielania zębów czy nałożenia licówek będzie opodatkowana, chyba że lekarz skorzysta ze zwolnienia ze względu na limit obrotu poniżej 200 000 złotych w danym roku podatkowym .
Podmiot wykonujący czynności zwolnione z podatku (na potrzeby naszego przykładu takim podmiotem jest lekarz), w przypadku wykonania czynności innej niż zwolniona przedmiotowo z podatku (poza leczeniem służącym przywróceniu zdrowia wykonuje zabiegi z zakresu stomatologii estetycznej), co do zasady objęty będzie zwolnieniem podmiotowym.
Czy mogę dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego, dotyczącego limitu 200 000 złotych?
Tak, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, podatnik posiada możliwość rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego. W celu skutecznej rezygnacji, podatnik powinien w formie pisemnej zawiadomić o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego. Takie zawiadomienie należy złożyć przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia.
Konsultacja ze specjalistą od prawa podatkowego
Należy pamiętać, iż prawo podatkowe jest jedną z bardziej skomplikowanych dziedzin prawa. Jeżeli masz wątpliwości, co do odpisanych przeze mnie kwestii, zachęcam do kontaktu. Chętnie odpowiem na wszelkie pytania i pojawiające się niejasności.
Pasternak LEGAL doradza klientom w funkcjonowaniu działalności gospodarczej, często uczestniczymy w transakcjach, których przedmiotem jest uruchomienie nowej linii biznesowej czy też działalności w firmie co niejednokrotnie wiąże się z koniecznością weryfikacji stawek VAT, zwolnień czy innych kwestii.
Skontaktuj się
Odpowiadamy szybko. Sprawdź.
Zainteresują Cię również:
Subskrybuj Newsletter i bądź na bieżąco
Pasternak Legal prawo dla biznesu BIZNES BEZ TAJEMNIC
Pasternak Legal – jako kancelaria przyjazna przedsiębiorcom swoją działalność w dużej mierze koncentruje na kompleksowym wsparciu przedsiębiorców w prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Nasze usługi kierunkowane są na skuteczne rozwiązywanie problemów przedsiębiorców oraz udzielanie im efektywnej pomocy w prowadzeniu działalności. Dbamy o to by model biznesowy naszego Klienta został osadzony w najkorzystniejszych realiach prawnych i podatkowych, przez co często tworzymy usługi i rozwiązania „ szyte na miarę”.
“Biznes bez Tajemnic” – seria prawnicza Pasternak LEGAL to – podcast, blog i kanał prawniczy będące wynikiem misji Pasternak LEGAL chcemy wspierać przedsiębiorców w efektywnym i skutecznym prowadzeniu biznesu. Budujemy efektywne ramy prawne i podatkowe, by biznes naszych klientów był efektywny, bezpieczny i zyskowny. Niech “Biznes bez Tajemnic” stanie się Twoim przewodnikiem w efektywnym i skutecznym prowadzeniu firmy, gdzie każdy krok jest świadomy, a sukces staje się rezultatem klarownych działań.
Czy jesteś doświadczonym przedsiębiorcom, prowadzisz własną firmę, czy też dopiero rozważasz założenie własnego biznesu – nasza seria “Biznes bez Tajemnic” dostarczy Ci cennych informacji, inspirujących rozmów i praktycznych wskazówek, które pomogą Ci odnieść sukces w biznesie. “Biznes bez Tajemnic” – bo wiedza prawna, podatkowa i biznesowa nie musi być enigmatyczna. Zapraszamy do śledzenia i poznawania świata biznesu, prawa i podatków – bez tajemnic!
Jesteśmy dostępni na:
Akademia Pasternak LEGAL to materiały i szkolenia tworzone z myślą osobach działających w wielu branżach biznesu, ale również materiały i szkolenia dedykowane osobom fizycznym.
Umowa spółki zasady , prawa i obowiązki wspólników, prawa wspólników, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest spółką, wpis spółki, zarejestrowanie spółki, założyć spółkę
Akademia Pasternak LEGAL to materiały i szkolenia tworzone z myślą osobach działających w wielu branżach biznesu, ale również materiały i szkolenia dedykowane osobom fizycznym.
AKADEMIA PASTERNAK LEGAL DLA BIZNESU –
Budowanie przewag konkurencyjnych wymaga podejmowania trafnych i świadomych decyzji. Bazując na swoim wieloletnim doświadczeniu nasi eksperci przygotowali materiały dedykowane biznesowi wśród, których można znaleźć:
- Szkolenia – szkolenia online oraz szkolenia stacjonarne i dedykowane prowadzone przez doświadczonych ekspertów, którzy dzielą się swoją wiedzą i praktycznym doświadczeniem z obszaru prawa, podatków i biznesu.
- Wzory pism, umów, regulaminów i dokumentów – w naszej ofercie znajdziesz gotowe szablony, pisma, umowy, regulaminy czy dokumenty, które mogą być niezbędne w codziennej działalności biznesowej. Materiały obejmują szeroki zakres tematyczny i specjalizacyjny.
- e-booki
- materiały z Serii Eksperckiej
Dlaczego warto skorzystać z naszej Akademii?
- Kompleksowa wiedza: Oferujemy szeroki zakres materiałów z różnych dziedzin prawa, podatków oraz biznesu, abyś mógł poszerzyć swoją wiedzę w tych kluczowych dziedzinach. Nasze materiały pokrywają tematy od podstawowych zagadnień po zaawansowane aspekty, aby sprostać potrzebom zarówno początkujących, jak i bardziej doświadczonych uczestników.
- Profesjonalne materiały: Nasze wzory pism, umów, dokumentów, checklisty oraz regulaminy zostały opracowane przez ekspertów z odpowiednich dziedzin, co gwarantuje ich wysoką jakość.
- Praktyczne zastosowanie: Nasze materiały mogą być natychmiast stosowane w Twojej codziennej pracy, życiu czy działalności biznesowej.
- Wygoda i oszczędność czasu: Wszystkie nasze materiały są dostępne online, co oznacza, że możesz korzystać z nich w dowolnym miejscu i czasie, bez konieczności wychodzenia z domu czy biura.
- Ciągłe aktualizacje: Dbamy o to, aby nasze materiały były zawsze aktualne i zgodne z najnowszymi przepisami oraz trendami w branży. Dzięki temu masz pewność, że korzystasz z najbardziej aktualnej wiedzy.
Akademia Pasternak LEGAL – to oferta kierowana również do osób fizycznych, szukających wsparcia w wielu dziedzinach życia codziennego, dzięki naszym partnerom merytorycznym Kancelarii Pasternak LEGAL oraz LEGAL ELITE stale poszerzamy naszą ofertę o różne materiały i produkty z wielu dziedzin prawa – tj. prawa cywilnego, rodzinnego, gospodarczego, prawa karnego czy własności intelektualnej.
Blog Kancelarii Pasternak LEGAL ma charakter wyłącznie edukacyjny i zawiera treści jedynie o charakterze ogólnym, w których mogą zdarzyć się pominięcia jak i omyłki, a w szczególności dlatego, że artykuły na blogu są aktualne w dacie ich publikacji, zaś w późniejszym czasie mogą nie odzwierciedlać stanu zmieniających się przepisów prawa. Kancelaria nie bierze odpowiedzialności za jakąkolwiek szkodę, która została wyrządzona w związku zastosowaniem lub niezastosowaniem się do przekazanej na blogu treści, albowiem treści zawarte na blogu nie mogą stanowić w szczególności porady czy informacji prawnej wydawanej indywidualnie przy uwzględnieniu konkretnego stanu faktycznego i prawnego.
