KARUZELA VAT OSZUSTWO PODATKOWE

KARUZELA VAT OSZUSTWO PODATKOWE

Oszustwem podatkowym potocznie nazywane jest działanie, którego celem jest uchylenie się od obowiązku podatkowych. Najczęściej zachowanie to przyjmuje postać nie uiszczenia w całości, lub części podatku poprzez wykorzystanie w tym celu bezprawnych działań czy praktyk. Zachowanie to może polegać również na nieuprawnionym zwrocie podatku – co w przeszłości często miało miejsce w przypadku przestępstw związanych z podatkiem VAT.

Mówiąc nieco enigmatycznie na gruncie obowiązujących przepisów prawa a w szczególności na gruncie kodeksu karnego skarbowego nielegalne praktyki najczęściej polegają na wprowadzeniu organu podatkowego w błąd poprzez niezgodne z rzeczywistością przedstawienie bądź zatajenie okoliczności mających wpływ na wysokość podatku.

Na gruncie podatku od towarów i usług VAT najczęściej będą to praktyki polegające na wystawianiu nierzetelnych faktur, nieujawnieniu towaru, usługi lub przedmiotu podlegającego opodatkowaniu, stosowanie w sposób nieuprawniony zaniżonych stawek VAT np. 5% zamiast 23% czy też innych bezprawnych form.

Spis treści:
1. Czym jest karuzela VAT?
2. Jak działa karuzela podatkowa vat?
3. Uczestnicy karuzeli VAT? Jakie podmioty uczestniczą?
4. Kim jest Organizator?
5. Znikający podatnik co to?
6. Bufor
7. Kto to Broker?
8. Co grozi za udział w karuzela VAT? Jakie są sankcje?
9. Prawo karne gospodarcze – karuzlea VAT

Czym jest karuzela VAT?

Karuzela VAT nie posiada swojej legalnej definicji. Innymi słowy pojecie to nie zostało zdefiniowane w kodeksie karnym skarbowym. Co to jest karuzela VAT? Na czym polega mechanizm karuzeli podatkowej VAT? Te i inne pytania będą przedmiotem niniejszego wpisu dotyczącego przestępstwa karuzelowego w podatku od towarów i usług.

Proceder karuzeli VAT to proceder oszustwa podatkowego polegający stworzeniu pozorów legalnego łańcucha transakcji gospodarczych pomiędzy określonymi podmiotami, którym to podmiotom przypisuje się określone role w celu wyłudzenia podatku VAT. Polega to  np. zaniżeniu jego wysokości, otrzymania zwrotu VAT. Przestępstwa karuzelowe w swojej działalności często wykorzystują mechanizm znikającego podatnika, czyli podmiotu, który twierdzi, że kupuje towary by następnie je sprzedaż z naliczeniem podatku VAT bez jego wpłacenia do budżetu państwa.

Nazwa procederu pochodzi od skojarzenia jaki budził obrót towarem pomiędzy poszczególnymi podmiotami polegający na tym, że towar zasadniczo jeździł w kółko. Często zdarzają się, przypadku, że karuzela vat polega na wykorzystaniu w swojej działalności również podmiotów zagranicznych, które stwarzają pozory dokonywania transakcji transgranicznych.

Jak działa karuzela podatkowa vat?

Mechanizm karuzeli podatkowej vat jest oparty na transakcjach łańcuchowych, w których bierze udział kilka podmiotów, a każdy z nich pełni określoną funkcję. Stąd też w tego typu przestępstwach często możemy mówić o organizatorze, buforze, brokerze czy znikającym podatniku. Obrazując w sposób najprostszy czym jest karuzela VAT można powiedzieć, że polega ona na tym, że ten sam produkt jest przedmiotem obrotu transakcji pomiędzy tymi samymi podmiotami by finalnie wrócić do pierwotnego sprzedawcy.

Uczestnicy karuzeli VAT? Jakie podmioty uczestniczą?

Na wstępie warto zauważyć, że każdy uczestnik karuzeli ma swoją określoną rolę w przestępczym procederze.

Kim jest Organizator?

Organizatorem jest przeważnie osoba, która formalnie (podmiotowo) nie jest zaangażowana w łańcuch transakcji jednak kieruje przestępczym procederem. Często są to osoby, które wymyślają przestępczy proceder i go nadzorują czy kontrolują po to by uzyskać wyłudzony podatek VAT od jednego z uczestników karuzeli podatkowej – brokera.

Znikający podatnik co to?

Znikający podatnik to potocznie mówiąc “słup”, którego rolą jest pozorowanie transakcji gospodarczych i nie płacenie podatku vat. Definicja “znikającego podatnika” została zawarta w przepisach Rozporządzenia Komisji Europejskiej nr 1925/2004, zgodnie z którą “niewywiązujący się podmiot gospodarczy”.  Oznacza to podmiot gospodarczy zarejestrowany jako podatnik dla celów VAT, który, z potencjalnym zamiarem oszustwa, nabywa towary lub usługi, bądź symuluje ich nabywanie, nie płacąc podatku VAT. Następnie zbywa je z uwzględnieniem podatku VAT, nie przekazując należnego podatku VAT właściwym władzom państwowym. Warto zauważyć, iż rozporządzenie to utraciło moc jednak określenie podmiotu pozostało w obrocie.

Bufor

Jest to podmiot, który nabywa towar by sprzedać go brokerowi.

Kto to Broker?

Broker to podmiot, którego zadaniem jest uzyskanie zwrotu VAT. Jest to podmiot, który nabywa od brokera towar by sprzedać go za granicę na zerowej stawce podatku VAT.

Co grozi za udział w karuzela VAT? Jakie są sankcje?

Przestępstwo karuzelowe to proceder dość złożony. Proceder oszustwa podatkowego działając w tym mechanizmie może rodzić odpowiedzialność karną na polu różnych ustaw oraz różnych przepisów prawa karnego oraz prawa karnego skarbowego.

I tak członkowie nielegalnego procederu mogą zostać pociągnięciu do odpowiedzialności karnego za udział w zorganizowanej grupie przestępczej, fałszerstwo faktur – fałszerstwo materialne faktury VAt, fałszerstwo intelektualne faktury , oszustwo, zbrodnię vatowską, oszustwo podatkowe, bezpodstawny zwrot podatku, zaniechanie bądź wadliwe wystawienie faktury VAT, nierzetelne księgi, czy inne przestępstwa.

Sytuacja poszczególnych uczestników karuzeli podatkowej nie jest jednolita, ale wysokie kary grożą nie tylko organizatorom karuzeli. Każdy przypadek wymaga jednak indywidualnej analizy.

O karach za przestępstwa kasowe przeczytasz klikając tutaj.

Prawo karne gospodarcze – karuzela VAT

Zespół prawa karnego gospodarczego ściśle współpracuje z praktykami w dziedzinie prawa gospodarczego czy podatkowego, co gwarantuje szczegółowe podejście do złożonych kwestii związanych z przestępstwami gospodarczymi, w tym przestępstw podatkowych, akcyzowych, vatowych, związanych z obrotem paliwami, przestępstw korupcyjnych, oszustów oraz oszustw na rynkach kapitałowych. Łączymy doświadczenie w zakresie prawa karnego z doświadczeniem w zakresie prawa gospodarczego, w tym handlowego, podatkowego, prawa zamówień publicznych czy zagadnień regulacyjnych, czego wymagają sprawy z zakresu przestępstw gospodarczych.

Reprezentujemy klientów w każdym stadium postępowania tj. postępowanie przygotowawcze (dochodzenie, śledztwo), postępowanie przed Sądem I i II instancji, jak również po uprawomocnieniu się wyroku. Oferujemy wsparcie na różnych etapach, zatrzymania, przeszukania, zajęcia i zatrzymania mienia, stosowania tymczasowego aresztowania, na etapie postępowania przed organami ścigania, czy sądem.

Zakres świadczonych usług obejmuje reprezentację interesów podmiotów występujących w charakterze  podejrzanego, oskarżonego, skazanego, pokrzywdzonego oraz oskarżyciela.

Skontaktuj się i zadaj nam dowolne pytanie.

Wypełnij formularz, a my skontaktujemy się z Tobą, celem omówienia Twojej sprawy. Odpowiadamy szybko – sprawdź !

Zainteresują Cię również:

• • Przestępstwa korupcyjne

  • Oszustwo internetowe: Jak się chronić i co zrobić w przypadku oszustwa? Co gdy padłeś ofiarą przestępstwa oszustwa?

  • Przestępczość białych kołnierzyków

Subskrybuj Newsletter i bądź na bieżąco

Blog Kancelarii Pasternak LEGAL ma charakter wyłącznie edukacyjny i zawiera treści jedynie o charakterze ogólnym, w których mogą zdarzyć się pominięcia jak i omyłki, a w szczególności dlatego, że artykuły na blogu są aktualne w dacie ich publikacji, zaś w późniejszym czasie mogą nie odzwierciedlać stanu zmieniających się przepisów prawa. Kancelaria nie bierze odpowiedzialności za jakąkolwiek szkodę, która została wyrządzona w związku zastosowaniem lub niezastosowaniem się do przekazanej na blogu treści, albowiem treści zawarte na blogu nie mogą stanowić w szczególności porady czy informacji prawnej wydawanej indywidualnie przy uwzględnieniu konkretnego stanu faktycznego i prawnego.