Tag: #VAT

ZWOLNIENIE Z VAT’u

Posted on by Kancelaria

ZWOLNIENIE Z VAT’u

 

Spis treści:
1. Czym jest podatek VAT?
2. Podatnicy VAT
3. Jakie wyróżniamy zwolnienia z podatku od towarów i usług?
4. Zwolnienie „ze względu na przedmiot działalności”
5. Zwolnienie ze względu na niski limit sprzedaży, czyli tak zwane zwolnienie „ze względu na podmiot”
6. Czego nie wlicza się do wartości sprzedaży – limitu ze zwolnienia z VAT?
7. Kiedy muszę płacić VAT?
8. Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT podmiotowo, ale przekroczę limit 200 000 złotych – co dalej?
9. Co jeśli prowadzę działalność, która jest tylko częściowo zwolniona z podatku VAT?
10. Czy mogę dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego, dotyczącego limitu 200 000 złotych?
11. Konsultacja ze specjalistą od prawa podatkowego
12. Pasternak LEGAL – prawo dla biznesu
13. AKADEMIA PASTERNAK LEGAL – nowe miejsce w biznesowej rzeczywistości

 

Czym jest podatek VAT?

Podatek VAT oznacza daninę publiczną od towarów i usług. Jego nazwa „VAT” znajduje swoje źródło w pierwszych literach angielskiej nazwy tej instytucji, Value Added Tax – VAT.

Podatek VAT określany jest często mianem podatku neutralnego, czy też pośredniego. Wynika to z faktu, iż opisywana należność nie jest płatna bezpośrednio do Urzędu Skarbowego, lecz w drodze nabycia danego towaru lub usługi. VAT pobierany jest na każdym etapie obrotu towarami lub usługami. Należy pamiętać, iż podatek VAT płaci się niezależnie, odrębnie od podatku dochodowego. Obecnie, w Polsce podstawowa stawka podatku od towarów i usług (podatku VAT) jaka obowiązuje, to 23%.

Podatnicy VAT

Podatników VAT można podzielić na dwie grupy:

1.     Podatników czynnych VAT

2.    Podatników zwolnionych VAT

Pierwsza grupa, czyli tak zwani podatnicy czynni VAT, są podatnikami, którzy opłacają VAT.

Druga grupa, czyli tak zwani podatnicy zwolnieni, stanowią podmioty, które korzystają ze zwolnienia z podatku VAT, czyli nie płacą podatku VAT w ramach ustawowego zwolnienia.

Jakie wyróżniamy zwolnienia z podatku od towarów i usług?

Podatnicy zwolnieni, korzystający ze zwolnienia z podatku VAT, są beneficjentami opisywanego zwolnienia ze względu na podmiot lub przedmiot. Podział ten stanowi rozbicie beneficjentów zwolnień na dwa ich wyszczególnione typy.

Zwolnienie „ze względu na przedmiot działalności”

Mianem zwolnienia przedmiotowego z VAT określamy zwolnienie ze względu na pewien przedmiot spraw dokonywanych, wymienionych dokładnie w art. 43 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Przykładami takich przedmiotów, są działalności w zakresie opieki medycznej, usług nauczania języków obcych czy też innych usług nauczania na określonych poziomach edukacji.

Należy pamiętać, iż opisywane zwolnienie ze względu na przedmiot działalności jest niezależne od wysokości obrotów.

Poniżej przedstawiam bardziej szczegółowy wykaz niektórych przedmiotów działalności, które są zwolnione od podatku VAT:

Zgodnie z art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku:

·       dostawę gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów;

·       dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika;

·       dostawę krwi, ludzkich organów i mleka kobiecego;

·    transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną;

·       dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane;

·       dostawę budynków, budowli lub ich części (z pewnymi wyjątkami);

·       niektóre usługi zarządzania;

·       udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego;

·       powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną,

·      usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów: lekarza i lekarza dentysty, pielęgniarki i położnej czy innych wyszczególnionych medycznych;

·       pewne usługi związane z oświatą, edukacją, nauczaniem;

·       pewne usługi ściśle związane ze sportem;

·       niektóre usługi ubezpieczeniowe;

·       usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych;

·       niektóre usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach.

Zwolnienie ze względu na niski limit sprzedaży, czyli tak zwane zwolnienie „ze względu na podmiot”

Zgodnie z art. 113 ustawy podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 złotych.

Czego nie wlicza się do wartości sprzedaży – limitu ze zwolnienia z VAT?

Do wartości sprzedaży limitu 200 000 złotych nie wlicza się przede wszystkim kwoty podatku. Do wartości sprzedaży nie wlicza się również:

·       wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju

·       sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in. transakcji związanych z nieruchomościami

·       sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Pasternak LEGAL doradza klientom w funkcjonowaniu działalności gospodarczej, często uczestniczymy w transakcjach, których przedmiotem jest uruchomienie nowej linii biznesowej czy też działalności w firmie co niejednokrotnie wiąże się z koniecznością weryfikacji stawek VAT, zwolnień czy innych kwestii.

Kiedy muszę płacić VAT?

Zwolnienie z VAT podmiotowe nie przysługuje, jeśli Twoja działalność gospodarcza polega na sprzedaży lub świadczeniu usług wymienionych w ustawie o podatku od towarów i usług. Do takich usług zaliczymy na przykład świadczenie usług prawniczych. Z kolei jeśli chodzi o sprzedaż, zwolnienie podmiotowe nie przysługuje wobec sprzedaży przez internet kosmetyków, czy też wyrobów elektronicznych – komputerów. W omawianych powyżej przypadkach, podatek musi być uiszczony, nawet jeśli nie zostanie przekroczony limit obrotu 200 000 złotych.

Poniżej przedstawiam bardziej szczegółowy wykaz podatników, wobec których zwolnienie nie ma zastosowanie:

Podatnicy dokonujący dostaw:

·       towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyjątkami)

·       terenów budowlanych,

·       nowych środków transportu,

Podatnicy dokonujący dostaw towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie – (przez internet):

·       preparatów kosmetycznych i toaletowych,

·       komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych,

·       urządzeń elektrycznych,

Podatnicy świadczący usługi:

·       prawnicze,

·      w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

·       jubilerskie,

·       ściągania długów, w tym factoringu;

·       nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT podmiotowo, ale przekroczę limit 200 000 złotych – co dalej?

Zgodnie z art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200 000 złotych, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Powyższe oznacza, że w przypadku przekroczenia limitu 200 000 złotych, przez podatnika zwolnionego podmiotowo, każda sprzedaż, która wykracza poza limit ustawowy, podlega już opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (podatkiem VAT).

Wówczas podatnik powinien dopełnić obowiązku rejestracji. Wypełnienie formularza rejestracyjnego jest konieczne przed przekroczeniem limitu tj. przed dokonaniem sprzedaży, która będzie podlegała już opodatkowaniu.

Co jeśli prowadzę działalność, która jest tylko częściowo zwolniona z podatku VAT?

Odpowiadając na powyższe pytanie, powołaliśmy się na poniższy przykład:

Często zdarza się, iż lekarze stomatolodzy – lekarze dentyści, otwierając swoje kliniki stomatologiczne/dentystyczne, oferują oprócz leczenia zachowawczego (mającego na celu poprawę zdrowia lub jego przywrócenie), również usługi mające na celu poprawę estetyki pacjenta. Wśród zabiegów, które mają na celu poprawę waloru wizualnego, wymienimy z pewnością wybielanie zębów czy nałożenie licówek.

Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów lekarza i lekarza dentysty są usługami zwolnionymi z podatku VAT na podstawie art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług (zwolnienie przedmiotowe). Zabiegi oferowane przez lekarzy, wykraczające poza powyższy zakres zwolnienia (np. wybielanie zębów, nałożenie licówek) nie są usługami zwolnionymi z podatku VAT. W świetle powyższego, co do zasady, usługa wybielania zębów czy nałożenia licówek będzie opodatkowana, chyba że lekarz skorzysta ze zwolnienia ze względu na limit obrotu poniżej 200 000 złotych w danym roku podatkowym .

Podmiot wykonujący czynności zwolnione z podatku (na potrzeby naszego przykładu takim podmiotem jest lekarz), w przypadku wykonania czynności innej niż zwolniona przedmiotowo z podatku (poza leczeniem służącym przywróceniu zdrowia wykonuje zabiegi z zakresu stomatologii estetycznej), co do zasady objęty będzie zwolnieniem podmiotowym.

Czy mogę dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego, dotyczącego limitu 200 000 złotych?

Tak, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, podatnik posiada możliwość rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego. W celu skutecznej rezygnacji, podatnik powinien w formie pisemnej zawiadomić o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego. Takie zawiadomienie należy złożyć przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia.

Konsultacja ze specjalistą od prawa podatkowego

Należy pamiętać, iż prawo podatkowe jest jedną z bardziej skomplikowanych dziedzin prawa. Jeżeli masz wątpliwości, co do odpisanych przeze mnie kwestii, zachęcam do kontaktu. Chętnie odpowiem na wszelkie pytania i pojawiające się niejasności.

Pasternak LEGAL doradza klientom w funkcjonowaniu działalności gospodarczej, często uczestniczymy w transakcjach, których przedmiotem jest uruchomienie nowej linii biznesowej czy też działalności w firmie co niejednokrotnie wiąże się z koniecznością weryfikacji stawek VAT, zwolnień czy innych kwestii.

Pasternak Legal – jako kancelaria przyjazna przedsiębiorcą swoją działalność w dużej mierze koncentruje na kompleksowym wsparciu przedsiębiorców w prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Nasze usługi ukierunkowane są na skuteczne rozwiązywanie problemów przedsiębiorców oraz udzielanie im efektywnej pomocy w prowadzeniu działalności. Dbamy o to by model biznesowy naszego Klienta został osadzony w najkorzystniejszych realiach prawnych i podatkowych, przez co często tworzymy usługi i rozwiązania „ szyte na miarę”.

Świadczymy usługi doradztwa prawnego zarówno na polu prawnym ale również organizujemy szkolenia nie tylko dla inwestorów czy założycieli spółek z o.o., będących przedsiębiorcami, ale również dla organów spółek. Staramy się by nasza oferta szkoleniowa obejmowała swoim zasięgiem nie tylko prawo gospodarczej, cywilne, czy karne, ale również doradztwo podatkowe, RODO czy AML.

Niniejszy wpis jest częścią cyklu “BIZNES BEZ TAJEMNIC”. “Biznes bez Tajemnic” – seria prawnicza Pasternak LEGAL to – podcast, blog i kanał prawniczy będące wynikiem misji Pasternak LEGAL chcemy wspierać przedsiębiorców w efektywnym i skutecznym prowadzeniu biznesu. Budujemy efektywne ramy prawne i podatkowe, by biznes naszych klientów był efektywny, bezpieczny i zyskowny.

“BIZNES BEZ TAJEMNIC” – Pasternak LEGAL

W ramach serii “BIZNES BEZ TAJEMNIC” prowadzimy Bloga, newsletter, a także zapraszamy do słuchania naszego podcastu “Biznes bez Tajemnic” – podcast prawny oraz nagrań video prowadzonych w ramach wyżej wskazanej serii. Jesteśmy dostępni na:

“Biznes bez Tajemnic” – seria prawnicza Pasternak LEGAL to – podcast, blog i kanał prawniczy będące wynikiem misji Pasternak LEGAL chcemy wspierać przedsiębiorców w efektywnym i skutecznym prowadzeniu biznesu. Budujemy efektywne ramy prawne i podatkowe, by biznes naszych klientów był efektywny, bezpieczny i zyskowny.

Niech “Biznes bez Tajemnic” stanie się Twoim przewodnikiem w efektywnym i skutecznym prowadzeniu firmy, gdzie każdy krok jest świadomy, a sukces staje się rezultatem klarownych działań.

Czy jesteś doświadczonym przedsiębiorcą, prowadzisz własną firmę, czy też dopiero rozważasz założenie własnego biznesu – nasza seria “Biznes bez Tajemnic” dostarczy Ci cennych informacji, inspirujących rozmów i praktycznych wskazówek, które pomogą Ci odnieść sukces w biznesie.

Niech “Biznes bez Tajemnic” stanie się dla Ciebie nie tylko źródłem praktycznej wiedzy, ale także miejscem inspiracji do tworzenia własnej drogi w biznesie.

Subskrybuj nasz podcast, youtube i dołącz do naszej społeczności przedsiębiorców, którzy wspólnie rozwijają swoje umiejętności, zostać subskrybentem naszego newslettera i czerp z niego korzyści.

 “Biznes bez Tajemnic” – bo wiedza prawna, podatkowa i biznesowa nie musi być enigmatyczna. Zapraszamy do śledzenia i poznawania świata biznesu, prawa i podatków – bez tajemnic!

O Kancelarii Pasternak LEGAL – dla biznesu

Łukasz Pasternak Kancelaria Adwokacka, oferuje kompleksowe usługi prawne dla klientów biznesowych – analizujemy bieżącą sytuację i proponujemy rozwiązania, które zabezpieczą interesy finansowe przedsiębiorstwa. Wspieramy przedsiębiorców w zakresie doradztwa prawnego, reprezentacji oraz doradztwa podatkowego.

Nasze usługi mają na celu dostarczenie:

J eżeli chcesz otrzymać ciekawe informacje o nowościach, produktach, usługach, a nawet szkoleniach Pasternak LEGAL.

Akademia Pasternak LEGAL to materiały i szkolenia tworzone z myślą osobach działających w wielu branżach biznesu, ale również materiały i szkolenia dedykowane osobom fizycznym.

AKADEMIA PASTERNAK LEGAL DLA BIZNESU –

Budowanie przewag konkurencyjnych wymaga podejmowania trafnych i świadomych decyzji. Bazując na swoim wieloletnim doświadczeniu nasi eksperci przygotowali materiały dedykowane biznesowi wśród, których można znaleźć:

  • Szkolenia – szkolenia online oraz szkolenia stacjonarne i dedykowane prowadzone przez doświadczonych ekspertów, którzy dzielą się swoją wiedzą i praktycznym doświadczeniem z obszaru prawa, podatków i biznesu.
  • Wzory pism, umów, regulaminów i dokumentów – w naszej ofercie znajdziesz gotowe szablony, pisma, umowy, regulaminy czy dokumenty, które mogą być niezbędne w codziennej działalności biznesowej. Materiały obejmują szeroki zakres tematyczny i specjalizacyjny.
  • e-booki
  • materiały z Serii Eksperckiej

Gotowe zwory pism

Dlaczego warto skorzystać z naszej Akademii?

  • Kompleksowa wiedza: Oferujemy szeroki zakres materiałów z różnych dziedzin prawa, podatków oraz biznesu, abyś mógł poszerzyć swoją wiedzę w tych kluczowych dziedzinach. Nasze materiały pokrywają tematy od podstawowych zagadnień po zaawansowane aspekty, aby sprostać potrzebom zarówno początkujących, jak i bardziej doświadczonych uczestników.
  • Profesjonalne materiały: Nasze wzory pism, umów, dokumentów, checklisty oraz regulaminy zostały opracowane przez ekspertów z odpowiednich dziedzin, co gwarantuje ich wysoką jakość.
  • Praktyczne zastosowanie: Nasze materiały mogą być natychmiast stosowane w Twojej codziennej pracy, życiu czy działalności biznesowej.
  • Wygoda i oszczędność czasu: Wszystkie nasze materiały są dostępne online, co oznacza, że możesz korzystać z nich w dowolnym miejscu i czasie, bez konieczności wychodzenia z domu czy biura.
  • Ciągłe aktualizacje: Dbamy o to, aby nasze materiały były zawsze aktualne i zgodne z najnowszymi przepisami oraz trendami w branży. Dzięki temu masz pewność, że korzystasz z najbardziej aktualnej wiedzy.

AKADEMIA PASTERNAK LEGAL – dla osób fizycznych

Akademia Pasternak LEGAL – to oferta kierowana również do osób fizycznych, szukających wsparcia w wielu dziedzinach życia codziennego, dzięki naszym partnerom merytorycznym Kancelarii Pasternak LEGAL oraz LEGAL ELITE stale poszerzamy naszą ofertę o różne materiały i produkty z wielu dziedzin prawa – tj. prawa cywilnego, rodzinnego, gospodarczego, prawa karnego czy własności intelektualnej.

 

Skontaktuj się

Odpowiadamy szybko. Sprawdź.

PASTERNAK LEGAL - RODO A EMAIL - DANE OSOBOWE W ROZUMIENIU RODO

 

Zainteresują Cię również:

 

Subskrybuj Newsletter i bądź na bieżąco

 

Blog Kancelarii Pasternak LEGAL ma charakter wyłącznie edukacyjny i zawiera treści jedynie o charakterze ogólnym, w których mogą zdarzyć się pominięcia jak i omyłki, a w szczególności dlatego, że artykuły na blogu są aktualne w dacie ich publikacji, zaś w późniejszym czasie mogą nie odzwierciedlać stanu zmieniających się przepisów prawa. Kancelaria nie bierze odpowiedzialności za jakąkolwiek szkodę, która została wyrządzona w związku zastosowaniem lub niezastosowaniem się do przekazanej na blogu treści, albowiem treści zawarte na blogu nie mogą stanowić w szczególności porady czy informacji prawnej wydawanej indywidualnie przy uwzględnieniu konkretnego stanu faktycznego i prawnego.

CZY KRYPTOWALUTY SĄ LEGALNE?

Posted on by Pasternaklegal Pasternaklegal

W ostatnich latach popularność zdobywają wirtualne waluty, które coraz częściej pojawiają się nie tylko w opracowaniach naukowych (przeważnie w ekonomii), publikacjach prasowych czy informacyjnych, ale również zyskują coraz większą popularność w obrocie gospodarczym, niekiedy zastępując wręcz pieniądz w rozumieniu tradycyjnym.

Wirtualne waluty, a w tym kryptowaluty używane są w wielu „zakątkach świata” jako środki płatnicze czy wręcz jako forma inwestycji. Warto zaznaczyć, iż stale rośnie liczba transakcji dokonywanych przy pomocy kryptowaluty oraz liczba miejsc, gdzie sposób zapłaty np. Bitcoinem jest dopuszczalny. Przykładowo można wskazać, na coraz większą liczbę sklepów internetowych, portali społecznościowych, portali gier, gdzie płatności Bitcoinem są dopuszczalne, tworzone są również giełdy Bitcoin.

Dynamiczny rozwój wirtualnych walut stawia nas, uczestników obrotu, gospodarczego przed coraz to bardziej realną szansą stworzenia zupełnie nowego modelu pieniądza i płatności. Wirtualne waluty pozwalają bowiem na dokonywanie błyskawicznych płatności ponad granicami państw i poza ramami oficjalnych systemów płatniczych.

Status prawny krypto waluty jest raczej skomplikowany. W większości krajów na świecie nie ma konkretnych przepisów zakazujących wydobywania, kupowania lub handlu krypto walutami. Jednak nawet jeśli krypto waluty są legalne w posiadaniu, niekoniecznie mogą być akceptowane jako legalny środek płatniczy. Niektóre kraje wprowadziły nowe przepisy, które wyraźnie zezwalają na używanie i handel kryptowalutami, podczas gdy w innych krajach kryptowaluty zostały uznane za nielegalne z powodu możliwości prania pieniędzy przy użyciu tych walut.

Niezależnie jednak od powyższego popularyzacja wirtualnej waluty niesie ze sobą szereg zagadnień rewolucyjnych, nowych nie tylko dla systemów płatniczych, ale również dla prawa. Wirtualne waluty stwarzają bowiem szereg nowych zagadnień prawnych, których istnienia często nie byliśmy dotąd świadomi.

 

 

 

Jaki status prawny mają dziś kryptowaluty w Polsce?

Na dzień dzisiejszy wydaje się, że brak jest jednego aktu prawnego, który w sposób szczegółowy regulowałby w sposób całościowy i kompleksowy zagadnienia dotyczące kryptowalut. Wydaje się, iż zagadnienia związane z krypto walutami regulowane są przez różne ustawy, które mają zastosowanie z różnych przyczyn właśnie do krypto walut.

Mówiąc o statusie prawnym kryptowalut warto zwrócić uwagę na przepisy ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowania terroryzmu. Według w/w ustawy wirtualna waluta została określona poprzez opis tego czym nie jest, i tak ustawa AML (ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu) wprowadza definicję waluty wirtualnej – według tej ustawy waluta wirtualna to cyfrowe odwzorowanie wartości, które nie jest:

  • prawnym środkiem płatniczym emitowanym przez NBP, zagraniczne banki centralne lub inne organy administracji publicznej,
  • międzynarodową jednostką rozrachunkową ustanawianą przez organizację międzynarodową i akceptowaną przez poszczególne kraje należące do tej organizacji lub z nią współpracujące,
  • pieniądzem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych;
  • instrumentem finansowym w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowym;
  • wekslem ani czekiem.

Waluty wirtualne zaliczamy dziś do wartości majątkowych jednak nie posiadają one statusu pieniądza, czy prawnego środka płatniczego. Na chwilę obecną w Polsce użycie Bitcoina jako innego środka płatniczego niewątpliwie wymaga umowy społeczności, która go akceptuje. Bitcoin nie jest więc powszechnie uznawanym środkiem płatniczym pozwalającym na zapłatę nim w każdym miejscu i w każdym czasie. Bitcoin wciąż pozostaje nowym środkiem płatniczym, coraz powszechniej używanym w obrocie gospodarczym, niemniej jednak nie jest on jeszcze powszechnym środkiem płatniczym, którym mógłby zostać użyty w sposób nieograniczony jako surogat pieniądza.

Oznacza to mniej więcej tyle, że Polska, tak jak wiele innych państw, nie uznaje wirtualnych walut za ogólnoakceptowalny środek płatniczy czy też pieniądz elektroniczny, ale rozpatruje je w zakresie majątkowym. Przez co ich użycie jest prawnie dopuszczalne.

Adwokat Łukasz Pasternak jest autorem publikacji naukowych dotyczących m.in. waluty wirtualnej. Zapraszamy do zapoznania się z publikacją w/w autora “Kryptowaluta i pieniądz wirtualny jako przedmiot przestępstwa z art. 310 § 1 k.k.” opublikowanej na łamach czasopisma Prokuratura i Prawo.

 

 

 

Rodzaje walut wirtualnych

Komisja Nadzoru Finansowego publikowała w 2020 roku stanowisko w którym podzieliła kryptowaluty na kilka kategorii:

  1. niestabilne tokeny płatnicze (Bitcoin, BTC. czy Ether ETH.) Są to aktywa, których nie emituje ani nie gwarantuje żaden bank centralny. Nie są one także prawnym środkiem płatniczym ani walutą fiducjarną. Ponadto niestabilne tokeny płatnicze nie spełniają kryterium powszechnej akceptowalności, np. w punktach usługowo – handlowych.
  2. Stabilne tokeny płatnicze  (stablecoiny). Są to tokeny, których wartość trwale związana jest z wartością „tradycyjnego” dobra pozostającego w obrocie, np. złota lub waluty oficjalnej (FIAT). Mogą one, przy zachowaniu dodatkowych wymogów przewidzianych w ustawie o usługach płatniczych, spełniać definicję pieniądza elektronicznego.
  3. Tokeny inwestycyjne. Aktualnie dużą popularnością cieszą się szeroko rozumiane kryptoaktywa, w tym właśnie tokeny inwestycyjne. Aktywa te przybierają cechy zbliżone do instrumentów finansowych i mogą charakteryzować się wysokim ryzykiem oraz wysoką zmiennością wartości m.in. z uwagi na fakt, że nie podlegają one regulacjom prawa krajowego ani unijnego. Przekazywanie inwestorom w trakcie nabywania tokenów jedynie wybranych informacji stanowi duży problem, ograniczać może bowiem świadome podejmowanie decyzji oraz ocenę ryzyka.
  4. Tokeny użytkowe. Tego typu aktywa są wydawane przez ich emitentów najczęściej w celu pozyskania finansowania na rozwój projektu. Inwestorzy otrzymują wówczas tokeny, które uprawniają ich do skorzystania z konkretnej usługi, towaru lub też rabatu.

Na rynku pojawiają się również tokeny łączące w sobie cechy wyżej opisanych tokenów (tzw. tokeny hybrydowe). Inwestorzy chcący ulokować swoje środki w takich tokenach powinni szczegółowo przeanalizować wszystkie potencjalne ryzyka związane z każdym z rodzajów hybrydowego tokenu.

 

Rodzaje portfeli na kryptoaktywa

Do najpopularniejszych zaliczyć można aplikacje mobilne, aplikacje komputerowe, portfele przeglądarkowe, portfele USB. Różnią się one od siebie przede wszystkim zasadami funkcjonowania oraz dostępnością.

 

Przyjazne kryptowalucie systemy prawne

Obecnie coraz więcej państw dopuszcza posługiwanie się kryptowalutą, jako instrumentem finansowym, biznesowym oraz zwykłym środkiem płatniczym. Mowa m.in. o takich Państwach jak : USA, Rosja, Chiny, Japonia, Kanada, czy Niemcy. W tych krajach za bitcoiny można kupić zarówno nieruchomość, jak i kawę w barze. Niektóre amerykańskie stany ułatwiają obrót wirtualnym pieniądzem, Salwador uznał bitcoiny za pełnoprawny środek płatniczy, a w Europie choćby Malta nie rzuca kłód pod nogi ludziom z kryptowalutą na koncie.

Pasternak LEGAL oferuje wsparcie prawne związane z założeniem Spółki czy Fundacji zarówno w Polsce jak i za granicą.

Rozważając możliwość rozpoczęcia biznesu związanego z kryptowalutami warto poznać nie tylko polskie ale również inne regulacje prawne, które mogą być przyjazne kryptowalutom.

KLIKNIJ I DOWIEDZ SIĘ WIĘCEJ – PASTERNAK LEGAL SPÓŁKI W POLSCE I ZA GRANICĄ

 

KNF i giełdy kryptowalut

W polskim systemie prawa nie funkcjonują przepisy zakazujące prowadzenia działalności w charakterze giełd lub kantorów kryptowalut (kantory walut wirtualnych), czy też handlu wirtualnymi walutami. Prowadzenie działalności związanej z wirtualnymi walutami nie zostało zakazane co oznacza, że jest legalne, niemniej jednak nie oznacza to całkowitej swobody w prowadzeniu określonej działalności w zakresie walut wirtualnych. Nie zostało również zakazane prowadzenie działalności w zakresie kopania waluty wirtualnej. Wykopanie wirtualnej waluty podobnie jak prowadzenie działalności w zakresie kryptowalut może podlegać nie tylko regulacjom na gruncie przepisów prawa gospodarczego czy cywilnego, jak i karnego, ale także przepisów prawa podatkowego. Status prawny kryptowaluty z uwagi na rozproszenie przepisów, które mogą odnosić się do regulacji tej sfery życia gospodarczego może wydawać się skomplikowany.

Podstawowym aktem prawnym regulującym działalność w zakresie walut wirtualnych jest jak wskazano powyżej ustawa z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu

Od 31 października 2021 r. działalność gospodarcza w zakresie walut wirtualnych stała się działalnością regulowaną. 

Tytułem przykładu zauważyć należy, że podmioty zajmujące się:

  • wymianą pomiędzy walutami wirtualnymi i środkami płatniczymi,
  • wymianą pomiędzy walutami wirtualnymi,
  • pośrednictwem w tego typu wymianie,
  • prowadzeniem rachunków instrumentów pochodnych (derywatów w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi)

-mają obowiązek zarejestrowania się w specjalnym rejestrze.

Podmioty zajmujące się zbyciem walut wirtualnych w sposób zawodowy, a w szczególności prowadzące giełdę krypto walut czy też kantory wymiany walut należą do podmiotów będących instytucjami obowiązanymi w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Na marginesie zauważyć należy, że nie tylko te podmioty zostały obowiązane do stosowania przepisów ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowania terroryzmu.

Do podstawowych obowiązków instytucji obowiązanych należy:

  1. wyznaczenie osoby odpowiedzialnej za wdrażanie obowiązków określonych w ustawie,
  2. sporządzenie „wewnętrznej” oceny ryzyka i jej aktualizacja,
  3. analiza i ocena ryzyka generowanego przez klienta oraz stosowanie wobec niego środków bezpieczeństwa finansowego, co powinno zostać udokumentowane,
  4. wprowadzenie wewnętrznej procedury przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowania terroryzmu
  5. wypełnianie obowiązku szkoleniowego,
  6. informowanie GIIF o przeprowadzanych transakcjach.

Należy pamiętać, iż za niedopełnienie tych obowiązków dostawcy usług związanych z krypto walutami jest zagrożone karą administracyjną m.in. karą pieniężną.

Dodatkowo prowadzenie działalności związanej z kryptowalutami, w opinii KNF, wiązać się może z wykonywaniem czynności będących przedmiotem regulacji prawnych, a to m.in. wiązać się może z obowiązkiem uzyskania stosownych zezwoleń lub wpisów do rejestrów, np. zezwolenia na świadczenie usług płatniczych.

W rezultacie działalność w zakresie walut wirtualnych, tak samo jak każdy inny przejaw działalności gospodarczej, musi się odbywać w pełnej zgodności z obowiązującymi przepisami prawnymi.

KNF zwraca uwagę, że podmioty prowadzące działalność w charakterze giełd i kantorów kryptowalut, które zostały wpisane na „Listę ostrzeżeń publicznych Komisji Nadzoru Finansowego”, w przekonaniu KNF mogły świadczyć klientom usługi płatnicze bez wymaganego zezwolenia KNF, co stanowi naruszenie art. 150 ust. 1 ustawy o usługach płatniczych.

Łukasz Pasternak Kancelaria Adwokacka, oferuje kompleksowe usługi prawne dla klientów biznesowych – analizujemy bieżącą sytuację i proponujemy rozwiązania, które zabezpieczą interesy finansowe przedsiębiorstwa – doradzamy Klientom z wielu branż w tym z branży nowych technologii, oraz branż innowacyjnych, rozwijających się – kliknij i zobacz więcej.

 

Giełdy kryptowalut

Giełdy Kryptowalut w Polsce nie posiadają jednej specjalnej regulacji, która by regulowała ich działalność.

Generalny Inspektor Informacji Finansowej zwraca uwagę na niepokojące zjawisko wykorzystywania obrotu wirtualnymi walutami w celu realizacji działań przestępczych, między innymi na proceder prania pieniędzy. O ile prowadzenie działalności w zakresie giełdy kryptowalut pozostaje legalne o tyle działalność dot. wymiany waluty wirtualnej w ramach giełdy winna odbywać się na określonych zasadach, w celu zapewnienia legalności tej działalności.

W pierwszej kolejności zauważyć należy, ze działalność giełd kryptowalut, podlega przede wszystkim regulacji ustawy o AML – z dnia 13 lipca 2018 roku o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu i w związku z tym muszą wykonywać wszystkie obowiązki tam wskazane. Ponadto działalność giełd może podlegać pod regulacje związane z funkcjonowaniem rynku finansowego, czy też regulacje prawa podatkowego.

Powyższe prowadzi do wniosku, iż w Polsce rynek kryptowalut został poddany już swoistym regulacjom, a zatem podmioty prowadzące giełdy walut wirtualnych, kantory wymiany walut cyfrowych podlegają obecnie pewnym regulacjom prawnym. Polska tym samym dołączyła do grona państw, które zaczęły regulować sytuację prawną wirtualnej waluty.

 

Obrót walutami wirtualnymi – sprzedaż walut wirtualnych

Obrót walutą cyfrową, tudzież sprzedaż kryptowaluty może odbywać się w ramach kantoru walut wirtualnych, a także w ramach nie profesjonalnego obrotu.

Przychód ze sprzedaży walut wirtualnych podlega w Polsce opodatkowaniu. Ciekawym w tym miejscu zagadnieniem wydaje się być uzyskanie dochodu z tytułu sprzedaż wirtualnej waluty przez zagraniczny zakład podatkowy oraz nierezydenta, którzy jak się wydaje mogą nie zapłacić podatku w Polsce, niemniej jednak to zagadnienie wymaga szczegółowego odrębnego omówienia.

 

Sprzedaż walut wirtualnych a VAT

Do niedawna wirtualna waluta bitcoin wywoływała niemałe perturbacje w kwestii opodatkowania podatkiem VAT w państwach Unii Europejskiej. W obecnych regulacjach prawnych Polskie organy podatkowe również wypowiedziały się co do transakcji krypto walutami.

 

Podatek dochodowy od zbycia walut wirtualnych

Rozliczenia podatkowe kryptowalut to niewątpliwie problematyczne zagadnienie.

Nikogo pewnie nie zaskoczy fakt, że obecne regulacje prawne nakazują zapłaty podatku dochodowego. Konsekwencje dotyczące zbycia waluty na tzw. FIATy oraz zamiany jednej waluty na inną mogą być inne dlatego też warto zweryfikować swoje działania prawne również z perspektywy podatku dochodowego.