Podatek liniowy – czy to rozwiązanie dla Twojej firmy?

Zastanawiasz się, jak efektywnie rozliczać swoje przychody z działalności gospodarczej i płacić niższy podatek, bez zbędnych formalności? Podatek liniowy to jedna z najprostszych i przez długi czas najkorzystniejszych form opodatkowania, szczególnie dla przedsiębiorców osiągających wysokie dochody.

W artykule wyjaśnimy, na czym polega podatek liniowy, kto może z niego skorzystać oraz jakie korzyści i ograniczenia się z nim wiążą. Poznaj wszystkie kluczowe informacje, które pomogą Ci podjąć świadomą decyzję dotyczącą wyboru formy opodatkowania – zapraszamy do lektury!

Spis treści:
1. Co to jest podatek liniowy?
2. Kto może skorzystać z podatku liniowego?
3. Procedura przejścia na podatek liniowy
4. Procedura przejścia na podatek liniowy
5. Zalety podatku liniowego
6. Wady podatku liniowego
7. Co odlicza się od podatku liniowego?
8. Ulgi dostępne i niedostępne przy podatku liniowym
9. Przykład: Jak obliczyć podatek liniowy?
10. Strata z działalności gospodarczej
11. Księgowość przy podatku liniowym
12. Rozliczenie
13. Czy warto wybrać podatek liniowy?
14. Pasternak Legal to kancelaria tworząca korzystne i optymalne modele i rozwiązania podatkowe

Co to jest podatek liniowy?

Podatek liniowy to sposób rozliczania dochodów, w którym obowiązuje stała stawka podatkowa wynosząca 19%, niezależna od wysokości zarobków. W przeciwieństwie do zasad ogólnych, gdzie funkcjonują stawki progresywne – 12% i 32% – w podatku liniowym stawka podatkowa nie zmienia się w zależności od osiągniętego dochodu. Ten sposób opodatkowania jest dostępny dla osób prowadzących działalność gospodarczą i jest szczególnie popularny wśród przedsiębiorców, którzy uzyskują dochody przekraczające 120 000 zł rocznie, co jest progiem, od którego na zasadach ogólnych stosuje się stawkę 32%

Kto może skorzystać z podatku liniowego?

Z podatku liniowego mogą skorzystać określone grupy przedsiębiorców:

• Osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą – pod warunkiem, że nie wykonują w danym roku usług dla swojego wcześniejszego pracodawcy w zakresie, który pokrywał się z obowiązkami realizowanymi w ramach etatu. Jeśli zakres usług jest tożsamy z wcześniejszym zatrudnieniem na umowie o pracę, w danym roku podatkowym nie można wybrać podatku liniowego
• Wspólnicy spółek osobowych, takich jak spółka jawna czy spółka cywilna, również mogą zdecydować się na tę formę opodatkowania.

·        Wspólnicy spółek osobowych, takich jak spółka jawna czy spółka cywilna, również mogą zdecydować się na tę formę opodatkowania.

Co istotne, podatek liniowy najczęściej wybierają przedsiębiorcy osiągający wysokie dochody – przekraczające próg podatkowy 120,000 zł rocznie (od tej kwoty na zasadach ogólnych obowiązuje stawka 32%). Forma ta jest szczególnie atrakcyjna dla osób, które nie korzystają z rozbudowanych ulg podatkowych ani nie rozliczają się wspólnie z małżonkiem, ponieważ podatek liniowy wyklucza takie możliwości

Jaka stawka podatku liniowego 2025r.?

Stawka podatku liniowego dla dochodów z działalności gospodarczej wynosi 19% – bez względu na to, jaki osiągniesz dochód, podatek zawsze rozliczany jest według tej samej, stałej stawki.

Warto przypomnieć, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wybierać spośród kilku sposobów rozliczania podatku dochodowego PIT. Nie ma również obowiązku trzymania się wybranej formy na stałe – można ją zmienić w kolejnych latach, o ile decyzja zostanie zgłoszona w wyznaczonym terminie.

Procedura przejścia na podatek liniowy

Aby rozpocząć rozliczanie dochodów na zasadzie podatku liniowego, przedsiębiorca powinien dokonać zgłoszenia wyboru w określonym terminie:

• do 20 lutego roku podatkowego – jeśli przedsiębiorca prowadzi działalność i chce zmienić formę rozliczeń na podatek liniowy na dany rok,
• do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pojawił się pierwszy przychód – w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku podatkowego,
• do końca roku podatkowego – jeśli działalność gospodarcza zostanie założona w grudniu.

Zgłoszenie można złożyć m.in. elektronicznie poprzez platformę CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej), zarówno podczas rejestracji firmy, jak i przy zmianie sposobu opodatkowania.

Zalety podatku liniowego

Stała stawka podatku
Jednym z kluczowych atutów podatku liniowego jest ustalona, niezmienna stawka podatkowa wynosząca 19%. Bez względu na wysokość osiąganych przychodów, podatek zawsze jest taki sam. To rozwiązanie jest szczególnie korzystne dla przedsiębiorców generujących duże dochody, ponieważ pozwala uniknąć wyższej stawki 32% obowiązującej przy opodatkowaniu według skali podatkowej.

Możliwość odliczania kosztów działalności
Przedsiębiorcy stosujący podatek liniowy mogą zmniejszyć podstawę opodatkowania, uwzględniając poniesione wydatki związane z prowadzeniem firmy. Dzięki temu realnie obniżają kwotę podatku do zapłacenia.

Prostota i przewidywalność rozliczeń
System podatku liniowego cechuje się klarownymi i prostymi zasadami obliczania podatku, co ułatwia prowadzenie rozliczeń oraz planowanie finansów.

Możliwość odliczenia składek na ZUS
W ramach rozliczeń liniowych podatnik ma prawo odliczyć od przychodu zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz część składki zdrowotnej. W 2025 roku limit odliczenia składki zdrowotnej wynosi maksymalnie 12 900 zł.

Wady podatku liniowego

Brak kwoty wolnej od podatku
W odróżnieniu od rozliczenia według skali podatkowej, gdzie przewidziana jest kwota wolna od podatku (w 2025 roku wynosi ona 30 000 zł), podatek liniowy nie przewiduje takiego zwolnienia – podatek naliczany jest od pierwszej zarobionej złotówki.

Ograniczony dostęp do ulg i odliczeń
Podatek liniowy blokuje możliwość korzystania z wielu popularnych ulg podatkowych, takich jak ulga na dziecko, internetowa, rehabilitacyjna czy odliczenia darowizn.

Brak opcji wspólnego rozliczenia z małżonkiem
Podatnicy rozliczający się liniowo nie mają możliwości wspólnego opodatkowania dochodów z małżonkiem, co eliminuje potencjalną korzyść wynikającą z rozdzielenia dochodów i może skutkować wyższym podatkiem dla rodzin o nierównych dochodach.

Wyższa stawka dla dochodów poniżej 120 000 zł
Osoby uzyskujące roczne dochody do poziomu 120 000 zł mogą być mniej zadowolone z podatku liniowego (19%), ponieważ przy skali podatkowej stosowany jest tam niższy, 12-procentowy próg.

Co odlicza się od podatku liniowego?

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną liniową stawką podatku, masz możliwość ujęcia w rozliczeniu podatkowym składek opłacanych w ramach własnych ubezpieczeń, takich jak:

• składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe),
• wpłaty na Fundusz Pracy,
• wpłaty na Fundusz Solidarnościowy.

W przypadku podatku liniowego, składki zdrowotne można odliczyć od dochodu lub wliczyć do kosztów uzyskania przychodu, ale obowiązuje tu limit – w 2025 roku wynosi on 12,900 zł.

Składki na ubezpieczenia społeczne możesz rozliczyć w podatku na dwa sposoby: odliczyć je od dochodu za dany rok podatkowy albo ująć je w kosztach uzyskania przychodu. Ważne, by nie były jednocześnie zaliczone jako koszt i odliczone od dochodu ani nie były zwrócone w żadnej formie.

Drugim kluczowym warunkiem jest to, że składki można ująć w rozliczeniu w miesiącu, w którym faktycznie zostały zapłacone.

Składki wpłacane na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy zawsze zalicza się wyłącznie do kosztów uzyskania przychodu.

Ulgi dostępne i niedostępne przy podatku liniowym

Ulgi niedostępne przy podatku liniowym:

• ulga na dziecko,
• ulga internetowa,
• odliczenia darowizn na cele związane z krwiodawstwem,
• ulga rehabilitacyjna.

Ulgi możliwe do wykorzystania przy podatku liniowym:

• ulga dla rodziny 4+,
• ulga termomodernizacyjna,
• wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE),
• ulga na powrót do kraju,
• ulga dla pracujących seniorów,
• ulga na terminal płatniczy,
• odliczenia związane z działalnością sportową, kulturalną oraz wspieraniem szkolnictwa wyższego i nauki,
• ulga badawczo-rozwojowa (B+R),
• ulga IP BOX,
• ulga na zabytki,
• ulga abolicyjna.

Przykład: Jak obliczyć podatek liniowy?

Wyobraźmy sobie przedsiębiorcę, który w ciągu roku osiągnął dochód w wysokości 200,000 zł. Wyliczenie podatku liniowego w 2025 roku wygląda następująco:

• Dochód podlegający opodatkowaniu: 200,000 zł (czyli przychód minus koszty oraz składki społeczne ZUS)
• Podatek do zapłaty (19%): 300,000 zł × 19% = 57,000 zł
• Składka zdrowotna (4,9%): 300,000 zł × 4,9% = 14.700 zł
• Łączne obciążenia podatkowe: 57.000 zł (podatek) + 14.700 zł (składka zdrowotna) = 71 700 zł

Jeśli ten sam przedsiębiorca rozliczałby się według skali podatkowej, po przekroczeniu progu 120,000 zł zapłaciłby od nadwyżki wyższą, 32-procentową stawkę, co skutkowałoby większym obciążeniem podatkowym.

Tego typu kalkulacja pokazuje, że podatek liniowy jest szczególnie atrakcyjny dla osób osiągających wyższe przychody i niekorzystających z licznych ulg. Zawsze jednak warto dokładnie przeanalizować własną sytuację, zanim podejmie się decyzję o zmianie formy opodatkowania.

Strata z działalności gospodarczej

Jeżeli w danym roku Twoje przychody z działalności gospodarczej okażą się niższe niż poniesione koszty, oznacza to, że powstała strata z tej działalności.

Taka strata może zostać uwzględniona przy rozliczaniu podatku w kolejnych latach. Masz do wyboru dwa sposoby jej rozliczenia:

• Możesz pomniejszyć dochód z działalności gospodarczej w jednym z pięciu kolejnych lat podatkowych po roku poniesienia straty, przy czym w żadnym z tych lat wysokość odliczenia nie może być większa niż 50% poniesionej straty.
• Alternatywnie, masz prawo jednorazowo zmniejszyć dochód z działalności gospodarczej w jednym z tych pięciu lat maksymalnie o kwotę 5,000,000 zł (jeśli cała strata nie zostanie rozliczona jednorazowo, pozostałą część możesz odliczać w następnych latach tego pięcioletniego okresu – jednak, w którymkolwiek z tych lat suma odliczenia nie może przekroczyć 50% pierwotnej straty).

Dzięki temu poniesiona wcześniej strata nie musi przepaść – możesz ją skutecznie rozliczyć z przyszłymi dochodami z prowadzonej działalności.

Księgowość przy podatku liniowym

Osoby prowadzące działalność gospodarczą i rozliczające się podatkiem liniowym mają obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR). To narzędzie pozwala na ewidencjonowanie wszystkich przychodów oraz kosztów działalności, co jest niezbędne do prawidłowego wyliczenia podstawy opodatkowania i samego podatku.

Rozliczenie

Podatnicy, którzy rozliczają dochody z działalności gospodarczej według stawki liniowej, składają roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36L do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania. Zeznanie PIT-36L należy złożyć za dany rok podatkowy najpóźniej do 30 kwietnia roku następnego – można to zrobić już od 15 lutego, przy czym wcześniejsze deklaracje są traktowane tak, jakby zostały złożone właśnie 15 lutego.

Jeśli poza działalnością gospodarczą na podatku liniowym uzyskujesz również przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, powinieneś dodatkowo złożyć zeznanie PIT-37, w którym rozliczysz te właśnie przychody.

Warto mieć na uwadze, że osoby opodatkowane podatkiem liniowym nie mają możliwości korzystania z automatycznie przygotowanych rozliczeń na platformie e-PIT – swoje deklaracje trzeba przygotować samodzielnie.

Czy warto wybrać podatek liniowy?

Podatek liniowy to rozwiązanie, które szczególnie doceniają przedsiębiorcy uzyskujący wyższe dochody. Jest korzystny dla osób, które:

• Uzyskują roczny dochód przekraczający 120,000 zł – przy takiej kwocie można uniknąć wejścia w 32-procentowy próg podatkowy dostępny na zasadach ogólnych.
• Nie korzystają z ulg podatkowych, bądź jest ich niewiele (i mają one stosunkowo niską wartość).
• Nie planują wspólnego rozliczenia się z małżonkiem.
• Prowadzą działalność przynoszącą wysokie dochody przy umiarkowanych kosztach uzyskania przychodu.

Decyzja o wyborze podatku liniowego zawsze powinna być poprzedzona analizą własnych finansów i sytuacji rodzinnej. Jeśli korzystasz z wielu ulg lub Twoje dochody są relatywnie niskie, rozliczenie według skali może okazać się bardziej opłacalne. W razie wątpliwości skonsultuj się ze specjalistą, który podpowie najlepsze rozwiązanie dla Twojej działalności.

Więcej na temat doboru korzystnej formy opodatkowania znajdziesz na naszym kanale YouTube

Zapraszamy do obejrzenia:

1. materiału dotyczącego kosztów w działalności gospodarczej – Luksusowe zegarki, torebki, perfumy, podróże jako KOSZT PODATKOWY?

2. materiału dotyczącego doboru formy opodatkowania – jak płacić niższe podatki?

Pasternak Legal to kancelaria tworząca korzystne i optymalne modele i rozwiązania podatkowe

Porozmawiajmy o tym jak zmniejszyć twoje obciążenia podatkowe. Pomagamy firmom zmniejszyć obciążenia podatkowe poprzez różnego rodzaju usługi doradcze takie jak np. wsparcie przy wyborze korzystnej formy opodatkowania, planowanie i optymalizację podatkową, wykorzystanie ulg i zwolnień, tworzenie spółek, fundacji, a także podmiotów za granicą. Legalnie zmniejsz obciążenia podatkowe.

Aby dowiedzieć się więcej zapraszamy do odwiedzenia naszej strony związanej z doradztwem podatkowym:

• DORADZTWO PODATKOWE Z PASTERNAK LEGAL – zobacz więcej

Skontaktuj się

Odpowiadamy szybko. Sprawdź.

Zainteresuje Cię również:

• SPÓŁKA Z O.O. A PODATKI

• KWOTA WOLNA OD PODATKU

• FUNDACJA RODZINNA A PODATKI – JAK WYGLĄDA OPADOTKOWANIE W 2025 ROKU?

Subskrybuj Newsletter i bądź na bieżąco

Blog Kancelarii Pasternak LEGAL ma charakter wyłącznie edukacyjny i zawiera treści jedynie o charakterze ogólnym, w których mogą zdarzyć się pominięcia jak i omyłki, a w szczególności dlatego, że artykuły na blogu są aktualne w dacie ich publikacji, zaś w późniejszym czasie mogą nie odzwierciedlać stanu zmieniających się przepisów prawa. Kancelaria nie bierze odpowiedzialności za jakąkolwiek szkodę, która została wyrządzona w związku zastosowaniem lub niezastosowaniem się do przekazanej na blogu treści, albowiem treści zawarte na blogu nie mogą stanowić w szczególności porady czy informacji prawnej wydawanej indywidualnie przy uwzględnieniu konkretnego stanu faktycznego i prawnego.